Консультационное обслуживание 2021

Налогообложение в случае выигрыша в лотерею

09.11.2020

 Налоговая ставка

Выигрыш в лотерее является доходом, а следовательно, облагается налогом на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). В налоговом кодексе предусмотрены три ставки:

  • 13% выигрыш в лотерее по общему правилу (п. 1 ст. 224 НК РФ).
  • 30% выигрыш в лотерее для нерезидентов РФ (резидентом признается гражданин Российской федерации, проживший на территории РФ больше 183 дней в году).
    • 35% со стоимости выигрыша, получаемого в стимулирующей лотерее (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ, аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 26.03.2014 N 03-04-05/13261).

 В соответствии с пунктом 2 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка устанавливается в размере 35%, в отношении выигрышей, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ, услуг (стимулирующая лотерея).

 Налоговые вычеты:

Исключением является выигрыш, не превышающий 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ) – он налогом не облагается. Если стоимость призов за год составит 4000 руб. или меньше, налог платить не нужно.

 Пример: при выигрыше в 30 000 рублей, налог будет рассчитан с 26 000 (30 000 - 4 000) рублей.

Но если в этом же году участник вновь выиграем 30 000, то налог будет рассчитан на всю сумму.

 На сумму налога, уплаченного в бюджет по ставке 13% можно также оформить имущественный налоговый вычет (подпункта 3 пункта 1 статьи 220 НК РФ, Письмо Минфина России от 11.01.2019 N 03-04-05/539). Однако вычет не оформить на НДФЛ по стимулирующим лотереям.

Кто является плательщиком

Налог уплатит организатор лотереи, если сумма выигрыша (приза) равна или превышает 15 000 руб. (п. 2 ст. 214.7 НК РФ).

Если выигрыш (приз) меньше 15 000 руб., физическое лицо уплачивает налог самостоятельно (пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ). В этом случае оператор или распространитель лотереи налоговым агентом не признается.

Стимулирующая лотерея (акции)

Многие компании время от времени проводят стимулирующие акции – разыгрывают призы и подарки с целью привлечения внимания к своей продукции и товарам. Это называется – стимулирующая лотерея.

Стимулирующая лотерея – это лотерея, право на участие в которой не связано с внесением платы и призовой фонд которой формируется за счет средств организатора лотереи. Целью проведения стимулирующей лотереи является не извлечение прибыли, а формирование и поддержание интереса потенциальных покупателей к товарам (работам, услугам) организатора лотереи.

Пример стимулирующей лотереи: розыгрыш автомобиля компанией по производству молока, проводимый с целью привлечения внимания к бренду.

Стоимость выигрыша, получаемого в стимулирующей лотерее, подлежит налогообложению по ставке в размере 35% (абз. 2 п. 2 ст. 224 НК РФ).

Обязанность по уплате НДФЛ с доходов, полученных от участия в стимулирующей лотерее, возлагается на налогового агента - организатора лотереи.

Однако, если выигрыш в стимулирующей лотерее получен не в денежной форме, у налогового агента отсутствует возможность удержать НДФЛ и участник стимулирующей лотереи обязан самостоятельно исчислить и уплатить сумму НДФЛ с дохода в виде стоимости полученного выигрыша в порядке, предусмотренном ст. 228 НК РФ (Письмо  Минфина России от 20.05.2015 N 03-04-05/29026, от 04.03.2015 N 03-04-05/11397).

 Если приз путевка, машина, дом

Налогообложению подлежат не только стоимость денежных призов, но и  вещей, и цена путевки.

В Письме ФНС России в Письме от 27.10.2011 N ЕД-3-3/3514@ разъяснено, что стоимость путевки подлежит налогообложению, поскольку п. 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, поэтому доход налогоплательщика должен облагаться НДФЛ по ставке 35%. Налоговая база в данном случае составит 46 000 руб. (50 000 – 4 000).

Налогообложение подарков

Если подарок получен от от российских организаций и/или индивидуальных предпринимателей, то налог исчисляется, удерживается и перечисляется дарителем.

Иной порядок установлен в отношении доходов, полученных в виде подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями. Так, обязанность самостоятельно задекларировать доходы и уплатить налог возникает в случае получения подарков в виде:

  • недвижимого имущества;
  • транспортных средств;
  • акций, долей, паев.

Исключением из этого правила является получение указанных подарков от членов семьи или близких родственников: супруги, родители и дети, в том числе усыновители и усыновленные, дедушка, бабушка и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (ст. 14 Семейного кодекса Российской Федерации).

Какие еще выигрыши подлежат налогообложению

Азартные игры в казино — 13%.  Отчитываться и платить нужно самому: казино не является налоговым агентом, независимо от размера выигрыша.

Иностранные лотереи — 13%. Налог здесь считается также по стандартной формуле (ст. 209 НК РФ).

Если купили лотерейный билет другого государства, возможно, по законам той страны вы обязаны что-то заплатить с выигрыша как иностранец. Но платить НДФЛ в наш бюджет все равно обязательно: доходы от лотерей не попадают под действие соглашений об избежании двойного налогообложения.

Как сообщить о своем выигрыше и уплатить налог

При получении доходов в виде выигрыша от участия в лотерее либо подарков от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) необходимо представить не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения таких доходов, в налоговый орган по месту жительства. И не позднее 15 июля   того же года уплатить исчисленную в налоговой декларации сумму налога в бюджет.

Зависит ли налоговая ставка от размера выигрыша?

Нет, налоговая ставка зависит от вида розыгрыша: обычная лотерея или стимулирующая, в целях рекламы товаров и услуг.

Ответственность за неуплату налога

За неуплату НДФЛ предусмотрена материальная и уголовная ответственность.

Налоговый штраф — 40% от суммы (п. 3 ст. 122 НК РФ), Отдельно оштрафуют за непредставление деклараций по НДФЛ: начислят 5% от неуплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки, но не более 30% величины недоимки и не менее тысячи рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Сам НДФЛ взыщут в любом случае, штраф платится сверху.

Неуплата НДФЛ в большом размере при значительном выигрыше может повлечь уголовную ответственность. При этом крупным считается налоговый долг, превышающий за период в пределах 3 лет подряд 2,7 млн руб., а особо крупным – сумма, превышающая за тот же период 13,5 млн руб. Минимальное наказание за неуплату налога – штраф в 100 тыс. руб., максимальное – тюрьма на год. Если добровольно выплатить недоимку, пени и штраф, на первый раз от наказания освободят (ст. 198 УК РФ).

Риски и судебная практика

Наиболее часто на практике складываются случаи, когда победителем применяется неверная ставка по налогу на выигрыш: оплата 13%, вместо 35%. Это связано с неправильной квалификацией лотереи: не учтено, что лотерея являлась стимулирующей.

Например, в деле Липецкого областного суда N 33-2421/2010 ответчик выиграл в лотерее, проводимой казино, автомобиль. Лотерея проводилась бесплатно, с целью рекламы услуг казино.

Суд признал необоснованным уплату налога в размере 13% от стоимости автомобиля, в то время, как уплате подлежал налог в размере 35% с выигрыша и обязал Ответчика доплатить налог, а также взыскал штраф.

Доводы жалобы о том, что игорный бизнес не является деятельностью по реализации товаров, работ и услуг, а потому казино не может их рекламировать, а следовательно, на доход, полученный с выигрыша в казино, не может применяться ставка 35% были отвергнуты судами двух инстанций.

Схожие доводы изложены в практике судов:

Постановление Президиума Тверского областного суда от 14.03.2011 по делу N 44-г-11 и N 44-г-10;

Апелляционное определении Санкт-Петербургского городского суда от 08.12.2016 N 33а-22837/2016 по делу N 2а-4954/2016;

Кассационное определение Волгоградского областного суда от 02.02.2012 по делу N 33-1182/2012;

Определение Свердловского областного суда от 24.03.2011 по делу N 33-3730/2011

Рекомендации:

Участвуя в акциях и розыгрышах рекомендуем внимательно изучить условия участия, в них должно быть обозначено, что лотерея является стимулирующей и соответственно применяется ставка в размере 35% от суммы выигрыша или стоимости материального подарка.

Как определить самостоятельно?

Если вы не платили за билет, а он достался вам за определенные действия или в качестве бонуса/приза/рандомно, вероятно вы участвуете в стимулирующей лотерее, а ваш выигрыш облагается НДФЛ по ставке 35%.

Оформите выигрыш в соответствии с законом, отразите подарки в декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ)  не позднее 30 апреля года, следующего за выигрышем.  Уплатите налог.

Шешко Надежда

Руководитель юридической практики

ГК «ВнешЭкономАудит»



Оставить комментарий

Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.

КОНТАКТЫ

 

454091, г. Челябинск, ул.Красная 63

Тел/факс: +7 (351) 729-85-29 (многоканальный), 

+7 (351) 264-01-75

 

info@ural-audit.ru

 

Схема проезда:

Перейти к большой карте

 

 

Заказ услуги

Нажимая на кнопку «Отправить», вы даете согласие на обработку своих персональных данных.